KDV Tevkifatı Nedir? Oranları ve Uygulama Rehberi

İşletmeler arası mal ve hizmet alımlarında sıkça karşılaşılan KDV tevkifatı (sorumlu sıfatıyla KDV) uygulaması, KDV tutarının alıcı ve satıcı arasında paylaştırılarak vergi dairesine ödenmesini ifade eder. Bu rehberde KDV tevkifatı türlerini, oranlarını ve uygulama detaylarını ele alacağız.

KDV Tevkifatı Nedir?

KDV tevkifatı, mal veya hizmet tesliminde hesaplanan KDV tutarının, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla vergi dairesine beyan edilip ödenmesidir. Satıcı, KDV'nin tevkifata tabi olmayan kısmını kendi beyannamesinde gösterirken, tevkifata tabi kısmı alıcı sorumlu sıfatıyla beyan eder.

Tam Tevkifat ve Kısmi Tevkifat

KDV tevkifatı iki şekilde uygulanmaktadır:

• Tam Tevkifat: KDV tutarının tamamının alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesidir. Genellikle devlet kurumlarına yapılan teslimlerde uygulanır.
• Kısmi Tevkifat: KDV tutarının belirli bir kısmının satıcı, kalan kısmının alıcı tarafından beyan edilmesidir. En yaygın uygulama şeklidir.

KDV Tevkifat Oranları 2026

2026 yılı itibarıyla uygulanan başlıca KDV tevkifat oranları şunlardır:

• %5/10 (1/2) Tevkifat: Yapım işleri, temizlik, çevre düzenleme, özel güvenlik, danışmanlık gibi hizmetlerde KDV tutarının 5/10'u tevkif edilir.
• %7/10 Tevkifat: Et, süt, un gibi temel gıda ürünleri, hurda metal teslimleri gibi belirli mal teslimlerinde uygulanır.
• %9/10 Tevkifat: Pamuk, tiftik, yapağı gibi ham maddelerin tesliminde uygulanır.
• %4/10 Tevkifat: Bazı yük taşımacılığı hizmetlerinde uygulanan orandır.

KDV Tevkifatı Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gerekenler

• Tevkifat uygulayabilmek için alıcının KDV mükellefi olması gerekir.
• Tevkifatlı fatura düzenlenirken KDV oranı ve tevkifat oranı ayrı ayrı gösterilmelidir.
• Alıcı, sorumlu sıfatıyla tevkif ettiği KDV'yi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmelidir.
• Tevkifatlı işlemlerde satıcı, KDV'si tevkif edilen tutarı 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapamaz.